Accountability and transparency in Brazilian state audit courts: an analysis based on the access to information law and institutional theory

Authors

Keywords:

institutional theory. state courts of auditors, accountability

Abstract

This study investigated the information disclosed by the audit courts (TCEs) of all Brazilian states, not only to verify whether the Access to Information Law (LAI – Law No. 12.527/2011) has been complied with — which is somewhat expected — but mainly to identify the mechanisms employed in its implementation. Institutional theory served as the analytical foundation to address the following research question: although TCEs operate independently in each state, are their transparency practices merely mimetic? Methodologically, the study applied the concept of accountability through the lenses of coercive and normative isomorphism, supported by the LAI. We collected data using an original instrument and applied descriptive and correlational statistical techniques. The findings showed that coercive isomorphism came from legal requirements, while normative isomorphism was shaped by professional and regulatory standards. However, specific details identified in the analysis suggest that, if adopted by institutional actors, they could enhance the public impact of transparency practices — reinforcing the relevance of this research.

Author Biography

Raimundo Lima Filho, Universidade de Pernambuco (UPE) e Autarquia Educacional do Vale do São Francisco (AEVSF)

PhD in Controllership and Accounting from the University of São Paulo (USP) and PhD in Administration from the Federal University of Bahia (UFBA), he holds a Post-Doctorate from the Federal University of Paraíba (UFPB).

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Published

2025-06-18

How to Cite

Lima Filho, R. (2025). Accountability and transparency in Brazilian state audit courts: an analysis based on the access to information law and institutional theory. Revista De Contabilidade Do Mestrado Em Ciências Contábeis Da UERJ, 30(1), 15–26. Retrieved from https://www.e-publicacoes.uerj.br/rcmccuerj/article/view/88772

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